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時(shí)間：2020年05月13日
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基金分配收入是否繳納所得稅?
問(wèn)：目前很多企業(yè)以貨幣基金形式進(jìn)行投資，基金根據(jù)每日基金收益情況，以每萬(wàn)份基金已實(shí)現(xiàn)收益為基準(zhǔn)，“每日分配、按日支付”形式為投資人每日計(jì)算當(dāng)日收益并分配，且每日進(jìn)行支付。企業(yè)投資貨幣基金，對(duì)于采用紅利再投資方式取得的收益應(yīng)在什么時(shí)點(diǎn)確認(rèn)繳納企業(yè)所得稅，以及是否可以享受免稅優(yōu)惠政策?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第四條關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問(wèn)題規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。
被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕1號(hào))第二條關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策規(guī)定：
(一)對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(二)對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
(三)對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)投資于證券投資基金，從證券投資基金分配中取得的收入，應(yīng)當(dāng)在證券投資基金做出分配決定時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。上述案例，應(yīng)在每日分配時(shí)確認(rèn)收入。“每日分配、按日支付”屬于特殊的分配、投資形式，其分配的收入為從基金分配中取得的收入。貨幣基金為證券投資基金的，按照財(cái)稅〔2008〕1號(hào)的規(guī)定，投資者從基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
文章摘抄于：《財(cái)稅實(shí)務(wù)精選答疑手冊(cè)》 作者：中國(guó)稅網(wǎng)
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